有 关《税 务 条 例》的 宽 减 措 施 (2008/04/30 09:19)

宽 减 措 施 摘 要
  财 政 司 司 长 在 2 月 27 日 的 2008 - 09 年 度 财 政 预 算 案 中 ， 建 议 以 下 的 税 务 宽 减 措 施 ：
1.一 次 过 宽 减 2007 - 08 年 度 百 分 之 七 十 五 的 税 款 ， 每 宗 个 案 以 25,000 元 为 上 限 。 薪 俸 税 、 利 得 税 、 物 业 税 及 个 人 入 息 课 税 的 纳 税 人 都 可 受 惠 。 详 情 请 参 阅 一 次 过 宽 减 2007 - 08 最 后 评 税 。
2.从 2008 - 09 年 度 起 ， 实 施 以 下 的 减 税 措 施 ：

(a) 标 准 税 率 由 百 份 之 十 六 降 低 至 百 份 之 十 五 。 公 司 利 得 税 税 率 由 百 份 之 十 七 点 五 降 低 至 百 份 之 十 六 点 五 。

(b) 基 本 免 税 额 及 单 亲 免 税 额 由 现 时 的 100,000 元 增 加 至 108,000 元 。 已 婚 人 士 免 税 额 由 现 时 的 200,000 元 增 加 至 216,000 元 。

(c) 税 阶 由 35,000 元 扩 阔 至 40,000 元 。

(d) 认 可 慈 善 捐 款 的 扣 除 上 限 ， 由 经 调 整 的 应 评 税 入 息 或 利 润 的 百 份 之 二 十
五 提 高 至 百 份 之 三 十 五 。

(e) 购 置 指 明 环 保 机 械 的 资 本 开 支 ， 可 获 百 份 之 一 百 的 利 得 税 扣 除 。 相 同 性 质 的 装 置 ， 则 可 分 开 在 五 年 内 扣 除 。
  缴 交 薪 俸 税 或 个 人 入 息 课 税 的 个 别 人 士
缴 交 薪 俸 税 或 个 人 入 息 课 税 的 个 别 人 士 可 获 宽 减 2007 - 08 年 度 最 后 评 税 百 份 之 七 十 五 的 税 款 ， 每 宗 个 案 以 25,000 元 为 上 限 。 详 情 请 参 阅 一 次 过 宽 减 2007 - 08 最 后 评 税 。
此 外 ， 这 些 个 别 人 士 亦 可 受 惠 于 以 下 的 2008 - 09 年 度 减 税 措 施 :
1.提 高 基 本 免 税 额 、 已 婚 人 士 免 税 额 及 单 亲 免 税 额 至 2002 - 03 水 平
   3.提 高 认 可 慈 善 捐 款 的 扣 除 上 限 ， 由 经 调 整 的 应 评 税 入 息 的 百 份 之 二 十 五 提 高 至 百 份 之 三 十 五 。
有 关 以 上 措 施 实 施 后 不 同 入 息 组 别 的 纳 税 人 可 节 省 的 税 款 ， 请 参 看 附 表 一 和 附 表 二 。

缴 交 利 得 税 的 营 商 人 士 及 有 限 公 司
缴 交 利 得 税 的 营 商 人 士 及 有 限 公 司 可 获 宽 减 2 0 0 7 - 0 8 年 度 最 后 评 税 百 份 之 七 十 五 的 税 款 ， 每 宗 个 案 以 2 5 , 0 0 0 元 为 上 限 。 详 情 请 参 阅 一 次 过 宽 减 2 0 0 7 - 0 8 最 后 评 税 。
此 外 ， 这 些 营 商 人 士 及 有 限 公 司 亦 可 受 惠 于 以 下 的 减 税 措 施 :
1. 标 准 税 率 由 百 份 之 十 六 降 低 至 百 份 之 十 五 。 公 司 利 得 税 税 率 由 百 份 之 十 七 点 五 降 低 至 百 份 之 十 六 点 五 。
2. 认 可 慈 善 捐 款 的 扣 除 上 限 ， 由 经 调 整 的 应 评 税 利 润 的 百 份 之 二 十 五 提 高 至 百 份 之 三 十 五 。
3. 购 置 指 明 环 保 设 施 的 资 本 开 支 可 获 加 快 的 扣 除 。 属 机 械 或 工 业 设 备 的 指 明 环 保 设 施 ， 资 本 开 支 可 获 百 份 之 一 百 扣 除 。 而 属 建 筑 物 或 构 筑 物 一 部 分 的 环 保 装 置 ， 则 按 每 年 百 份 之 二 十 连 续 五 年 内 扣 除 。
合 资 格 的 指 明 环 保 设 施 清 单 会 以 附 表 形 式 加 进 《 税 务 条 例 》 内 。 清 单 主 要 包 括 由 环 境 保 护 署 执 行 的 计 划 或 条 例 所 要 求 的 机 械 或 工 业 设 备 和 一 些 再 生 能 源 装 置 。
建 议 指 明 环 保 设 施 清 单 将 会 在 《 2008 年 收 入 条 例 草 案 》 刊 宪 时 公 布 。 但 清 单 只 应 在 通 过 有 关 条 例 时 视 为 作 实 。
建 议 中 的 税 务 扣 除 不 只 适 用 于 新 购 置 的 设 施 ， 企 业 现 正 使 用 的 指 明 环 保 设 施 也 符 合 建 议 税 务 扣 除 的 资 格 。 有 关 设 施 在 折 旧 免 税 额 制 度 下 的 递 减 价 值 或 开 支 剩 余 额 会 被 视 为 指 明 资 本 开 支 ， 并 据 此 获 得 扣 除 。
拥 有 附 表 列 出 但 未 符 合 指 明 要 求 ﹝ 例 如 还 未 依 例 登 记 ﹞ 的 环 保 设 施 的 人 士 ， 可 将 该 等 设 施 按 要 求 登 记 。 登 记 后 ， 该 等 设 施 将 会 符 合 建 议 税 务 扣 除 的 资 格 。

常 见 问 题 ∶就 环 保 设 施 提 供 的 税 务 扣 除  
缴 交 物 业 税 的 业 主
缴 交 物 业 税 的 业 主 可 获 宽 减 2007 - 08 年 度 最 后 评 税 百 份 之 七 十 五 的 税 款 ， 每 宗 个 案 以 25,000 元 为 上 限 。 详 情 请 参 阅 一 次 过 宽 减 2007 - 08 最 后 评 税 。

此 外 ， 从 2008 - 09 年 度 起 ， 标 准 税 率 由 百 份 之 十 六 降 低 至 百 份 之 十 五 。 按 标 准 税 率 缴 交 物 业 税 的 业 主 可 受 惠 。

注 意 事 项
以 上 各 项 建 议 须 经 立 法 程 序 才 可 实 施 。 待 有 关 法 例 通 过 后 ， 税 务 局 自 会 按 新 的 免 税 额 、 税 阶 和 税 率 为 纳 税 人 计 算 2008 - 09 年 度 暂 缴 税 款 。 如 往 常 一 样 ， 纳 税 人 只 需 填 妥 2007 - 08 年 度 报 税 表 而 毋 须 另 作 申 请 。 薪 俸 税 个 案 在 实 施 减 税 措 施 后 可 节 省 的 税 款 ， 请 参 阅 示 例 说 明 。你 可 使 用 本 局 的 计 算 税 款 软 件 ， 按 2008 - 09 财 政 预 算 案 计 算 你 应 缴 的 薪 俸 税 或 个 人 入 息 课 税 税 款 。

认 可 慈 善 捐 款 的 扣 除 上 限 ， 在 2008 / 09 年 度 起 由 经 调 整 的 应 评 税 入 息 或 利 润 的 百 份 之 二 十 五 提 高 至 百 份 之 三 十 五 。 纳 税 人 可 在 2007 / 08 年 度 报 税 表 据 实 申 报 当 年 的 捐 款 额 ， 税 务 局 会 参 考 该 数 字 计 算 2008 / 09 年 暂 缴 税 。
如 果 2008 - 09 年 度 作 出 上 述 扣 除 后 的 应 课 税 入 息 实 额 或 应 评 税 利 润 额 少 于 用 作 评 定 暂 缴 税 的 上 一 年 度 的 应 课 税 入 息 实 额 或 应 评 税 利 润 额 的 百 份 之 九 十 ， 纳 税 人 可 申 请 缓 缴 暂 缴 税 。 但 申 请 必 须 向 税 务 局 局 长 提 交 书 面 通 知 ， 而 提 交 通 知 书 的 限 期 是 缴 税 日 期 前 2 8 天 或 缴 付 暂 缴 税 通 知 书 日 期 后 14 天 ， 两 者 以 较 迟 的 为 准 ， 并 且 须 列 明 申 请 缓 缴 暂 缴 税 的 理 由 。

常 见 问 题 ∶有 关 2008-09 的 税 务 宽 减

  
一 次 过 宽 减 2007 - 08 最 后 评 税
财 政 司 司 长 建 议 一 次 过 宽 减 2007 - 08 年 度 百 分 之 七 十 五 的 税 款 ， 每 宗 个 案 以 25,000 元 为 上 限 。 这 个 上 限 ， 薪 俸 税 以 每 个 个 人 计 算 。 如 夫 妇 合 并 评 税 ， 则 以 每 对 夫 妇 计 算 。 物 业 税 以 每 个 收 租 物 业 计 算 。 利 得 税 以 每 个 业 务 计 算 。 在 个 人 入 息 课 税 下 ， 未 婚 人 士 以 每 个 个 人 计 算 上 限 。 己 婚 人 士 须 夫 妇 一 同 选 择 个 人 入 息 课 税 ， 以 每 对 夫 妇 计 算 上 限 。
今 次 宽 减 令 所 有 纳 税 人 都 受 惠 ， 包 括 缴 交 薪 俸 税 的 受 薪 人 士 、 物 业 税 的 业 主 和 利 得 税 的 营 商 人 士 及 有 限 公 司 。 选 择 个 人 入 息 课 税 的 人 士 亦 同 时 受 惠 。 例 如 2007 / 08 年 度 最 后 评 税 应 缴 税 款 为 30,000 元 ， 在 宽 减 75 % 即 22,500 元 后 ， 纳 税 人 只 需 缴 交 7,500 元 。 有 关 各 入 息 组 别 的 平 均 宽 减 税 款 ， 请 参 看 附 表 三 。
这 项 宽 减 会 减 低 来 年 应 缴 的 税 款 。 市 民 只 需 如 常 填 报 将 于 四 月 或 五 月 起 发 出 的 2007 / 08 年 度 的 报 税 表 ， 待 有 关 法 例 通 过 后 ， 税 务 局 便 会 在 评 税 时 作 出 税 款 宽 减 。 大 部 份 纳 税 人 会 在 2008 年 第 3 季 开 始 收 到 已 反 映 宽 减 的 税 单 。 一 如 往 年 ， 利 得 税 、 物 业 税 和 个 人 入 息 课 税 纳 税 人 会 在 今 年 11 月 开 始 陆 续 到 期 交 税 ， 而 薪 俸 税 纳 税 人 则 会 在 2009 年 1 月 到 期 交 税 。
建 议 的 宽 减 只 适 用 于 2007 / 08 最 后 评 税 ， 并 不 适 用 于 该 年 度 的 暂 缴 税 。 大 部 分 纳 税 人 2007 / 08 暂 缴 税 的 第 二 期 税 款 将 在 今 年 四 月 份 到 期 ， 须 依 时 缴 付 。 已 缴 交 的 暂 缴 税 会 按 《 税 务 条 例 》 用 以 支 付 2007 / 08 年 度 的 应 缴 税 款 及 2008 / 09 年 度 暂 缴 税 。 如 尚 有 余 额 的 话 ， 才 作 退 还 。
与 去 年 的 宽 免 措 施 不 同 ， 今 次 的 宽 减 适 用 于 所 有 的 纳 税 人 。 赚 取 租 金 收 入 或 营 业 利 润 的 人 士 ， 不 论 是 否 选 择 个 人 入 息 课 税 都 会 享 有 宽 减 ， 但 所 得 的 宽 减 额 可 能 会 因 在 分 项 评 税 或 个 人 入 息 课 税 下 有 所 不 同 ， 情 况 因 人 而 异 。 如 符 合 资 格 ， 纳 税 人 可 在 填 写 2007 / 08 年 度 报 税 表 时 申 请 个 人 入 息 课 税 ， 税 务 局 会 就 每 宗 申 请 验 算 个 人 入 息 课 税 可 否 减 低 申 请 人 的 应 缴 税 款 ， 并 以 对 他 较 为 有 利 的 方 式 评 税 。
如 果 只 有 薪 俸 入 息 而 没 有 租 金 收 入 和 营 业 利 润 ， 则 无 需 选 择 个 人 入 息 课 税 。
在 法 例 通 过 前 已 发 出 的 税 单 ， 未 能 扣 减 宽 减 的 款 额 ， 税 务 局 会 在 法 例 通 过 后 重 新 计 算 税 款 ， 预 期 可 在 七 月 底 开 始 向 有 关 人 士 发 还 多 缴 税 款 ， 市 民 无 须 致 电 税 务 局 查 询 。

常 见 问 题 ∶一 次 过 宽 减 2007-08 最 后 评 税

有 关 宽 免 2008-09 年 度 商 业 登 记 费 的 措 施
财 政 司 司 长 发 表 的 2008 - 09 年 度 财 政 预 算 案 演 词 中 ， 建 议 宽 免 2008 - 09 年 度 的 商 业 登 记 费 。 有 关 法 例 已 于 2008 年 2 月 27 日 刊 登 在 宪 报 。 宽 免 2008 - 09 年 度 商 业 登 记 费 的 建 议 会 如 下 执 行 ：
1. 宽 免 建 议 适 用 于 2008 - 09 年 开 始 生 效 的 商 业 登 记 证 及 分 行 登 记 证 。
2. 于 2008 - 09 年 开 业 的 新 业 务 ， 会 获 宽 免 缴 付 首 年 的 2,000 元 登 记 费 。 而 已 登 记 的 业 务 于 2008 - 09 年 度 续 证 时 ， 亦 会 获 宽 免 缴 付 登 记 费 2,000 元 。
3. 分 行 登 记 证 亦 会 按 类 似 方 式 ， 获 宽 免 登 记 费 73 元 。
4. 对 于 选 择 三 年 证 的 商 户 ， 任 何 他 们 在 2008 - 09 年 内 开 始 生 效 的 新 或 续 期 的 商 业 登 记 证 及 分 行 登 记 证 ， 登 记 费 将 获 依 次 扣 减 2,000 元 及 73 元 至 3,200 元 及 116 元 。
  
5. 不 过 ， 商 户 仍 须 缴 付 破 产 欠 薪 保 障 基 金 的 征 费 。 在 2008 年 3 月 14 日 或 其 后 开 始 生 效 的 一 年 证 是 450 元 ， 而 三 年 证 是 1,350 元 。
  
6. 就 每 张 登 记 证 须 缴 付 的 金 额 ， 请 参 阅 商 业 登 记 费 及 征 费 收 费 表 。
7. 宽 免 建 议 不 适 用 于 2008 年 4 月 1 日 前 开 始 生 效 的 新 商 业 登 记 证 或 分 行 登 记 证 ； 亦 不 适 用 于 2008 年 4 月 1 日 前 开 始 生 效 的 续 期 登 记 证 。 因 此 ， 收 到 商 业 登 记 署 发 出 缴 费 通 知 书 的 商 户 ， 须 如 期 付 款 。 当 他 们 在 2008 - 09 年 内 续 证 时 ， 可 获 相 同 宽 免 。

8. 在 等 候 有 关 法 例 通 过 期 间 ， 商 业 登 记 署 有 需 要 从 2008 年 3 月 下 旬 开 始 分 批 向 那 些 登 记 证 将 在 2008 年 4 月 期 满 的 业 务 发 出 续 证 及 缴 费 通 知 书 。
  
9. 税 务 局 考 虑 了 宽 免 登 记 费 的 建 议 ， 在 发 给 上 述 受 影 响 业 务 的 缴 费 通 知 书 时 ， 会 宽 免 其 2008 - 09 年 的 登 记 费 。
10. 假 如 宽 免 登 记 费 的 建 议 不 获 立 法 会 通 过 或 有 所 修 改 ， 税 务 局 会 通 知 受 影 响 的 业 务 缴 付 适 用 的 金 额 。

常 见 问 题 ∶宽 免 商 业 登 记 费
特 许 退 还 已 缴 登 记 费  1.为 使 宽 免 建 议 惠 及 那 些 已 缴 付 2008 - 09 年 商 业 登 记 费 或 分 行 登 记 费 、 但 不 需 在 2008 - 09 年 续 证 的 商 户 ， 即 ：
(a) 持 有 三 年 证 而 其 届 满 日 期 在 2009 年 3 月 31 日 或 以 后 的 业 务 ； 或  (b)
其 登 记 证 将 在 2008 年 4 月 1 日 至 2009 年 3 月 31 日 内 期 满 但 因 结 业 而 不 续 领 登 记 证 的 业 务 。
在 提 交 申 请 后 ， 上 述 商 户 可 获 退 还 适 用 于 2008 - 09 年 的 已 缴 登 记 费 。
2.税 务 局 会 在 有 关 法 例 获 立 法 会 通 过 后 ， 宣 布 申 请 及 退 款 手 续 。

有 关 免 收 「 酒 店 房 租 税 」 的 措 施 1.财 政 司 司 长 在 2008 - 09 年 度 财 政 预 算 案 建 议 免 收「酒 店 房 租 税」 。 2.现 时 ， 酒 店 客 人 就 酒 店 住 房 的 房 租 须 课 征 「 酒 店 房 租 税 」 ， 税 率 为 3 % 。 为 免 收 「 酒 店 房 租 税 」 ， 该 税 率 将 会 被 减 至 0 % 。
3.政 府 会 尽 快 将 有 关 法 例 提 交 立 法 会 。 免 收 「 酒 店 房 租 税 」 的 建 议 的 「 生 效 日 期 」 会 在 修 订 草 案 刊 宪 时 公 布 。
4.由 「 生 效 日 期 」 起 ， 入 住 酒 店 或 宾 馆 的 客 人 无 须 就 他 们 所 付 的 房 租 课 征 「 酒 店 房 租 税 」 。 同 时 ， 酒 店 及 宾 馆 亦 会 获 免 却 现 行 按 季 向 税 务 局 缴 交 代 收 「 酒 店 房 租 税 」 和 提 交 「 酒 店 房 租 税 」 的 报 税 表 的 责 任 。
5.当 建 议 措 施 立 法 后 ， 酒 店 及 宾 馆 仍 须 在 「 生 效 日 期 」 起 的 1 4 天 内 ， 就 有 关 季 度 3 % 的 税 率 仍 适 用 的 该 段 期 间 ， 向 税 务 局 缴 交 已 从 客 人 收 取 的 「 酒 店 房 租 税 」 和 提 交 「 酒 店 房 租 税 」 的 报 税 表 。
举 例 ， 如 果 「 生 效 日 期 」 为 2008 年 7 月 1 日 ， 酒 店 及 宾 馆 须 在 2008 年 7 月 14 日 或 之 前 ， 就 2008 年 4 月 1 日 至 2008 年 6 月 30 日 期 间 ， 缴 交 代 收 「 酒 店 房 租 税 」 和 提 交 「 酒 店 房 租 税 」 的 报 税 表 。

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